学习中级会计职称考试的过程中难免会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效学习，正保会计网校特从课程答疑板中精选了学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于中级会计职称中级会计实务答疑精华，希望对大家有帮助！

(相关资料图)

2×18年1月1日，甲公司支付价款637.25万元（含交易费用7.25万元）购入某公司于当日发行的3年期债券，面值为600万元，票面年利率为6%，分期付息，到期还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，经计算确定其实际利率为4%。2×18年年底，该债券在活跃市场上的公允价值为670万元（该债券已于2×18年2月1日上市流通）。不考虑其他因素，该项投资在2×18年年底的摊余成本为（　）万元。

A.626.74

B.600

C.670

D.25.49

【正确答案】：A

【答案解析】：2×18年年底的摊余成本＝637.25－（600×6%－637.25×4%）＝626.74（万元）。相关会计分录为：

2×18年1月1日：

借：债权投资——成本 600

——利息调整 37.25

贷：银行存款 637.25

2×18年12月31日：

借：应收利息 36（600×6%）

贷：投资收益 25.49（637.25×4%）

债权投资——利息调整 10.51

借：银行存款 36

贷：应收利息 36

【注意】题干“2×18年年底，该债券在活跃市场上的公允价值为670万元（该债券已于2×18年2月1日上市流通）”是干扰条件，债权投资是以摊余成本进行后续计量的，不是公允价值。

提问：

请帮我整理一下三种金融资产的手续费都是怎么处理的？

回答：

金融资产除了交易性金融资产的初始直接费用计入投资收益，其余是计入入账价值

注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。

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