预付款发票不同形式的税务处理办法

这里为了便于大家理解，用案例为大家讲解一下。

(资料图)

【案例】

初级会计28个会计分录+50个必背法条+高频考点等，免费领取中>>>

小李公司与A公司签订了购销合同，由小李公司为A公司提供冰箱300台，每台售价2万元(不含税)，合计600万元。按照合同约定，合同签订之后7日内，A公司向小李公司预付30%的款项作为预付款。A公司支付预付款后，要求小李公司开具该笔款项的增值税专用发票。

1.“不征税”的情况

经过小李公司与A公司的协商决定，小李公司为A公司开具选项为“未发生销售行为的不征税项目”的增值税专用发票，税率一栏填写“不征税”。因此，小李公司暂时不用缴纳税费，待后期纳税义务发生后一并缴纳即可。

2.开具正式增值税专用发票的情况

经过沟通，A公司表示小李公司必须开具正式的增值税专用发票，因此，小李公司必须支付税费，具体应纳税款计算方式如下：

应纳税所得额=600×30%=180(万元);

应纳税款=180×16%=28.8(万元)。