单选题

某居民企业2022年实际支出的工资、薪金总额为60万元（其中残疾人工资10万元），职工福利费支出10万元，拨缴的工会经费1.20万元，其中取得工会经费收入专用收据的金额为1万元。职工教育经费列支了5万元，该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第15行“纳税调整增加额”应为（　）万元。

【资料图】

A.0

B.1.6

C.2

D.8

福利费扣除限额＝60×14％＝8.4（万元），实际发生10万元，准予扣除8.4万元，纳税调增1.6万元；

工会经费扣除限额＝60×2％＝1.2（万元），取得工会经费收入专用收据1万元，准予扣除1万元，纳税调增0.2万元；

职工教育经费扣除限额=60×8%=4.8（万元），当期列支了5万元，准予扣除4.8万元，纳税调增0.2万元。

第15行“纳税调整增加额”＝1.6+0.2+0.2＝2（万元）。

注意，残疾人工资加计扣除调减金额体现在第17行“免税、减计收入及加计扣除”。

考察知识点

企业所得税纳税申报

涉税服务实务题库入口>>

想使用手机随时随地刷题，网校的APP就是不错的免费工具！

点击下载正保会计网校APP>>

相关阅读

备考税务师现阶段千万别这样学！避坑指南来了！