2023年中级会计职称备考已经开始啦！为帮助大家备考，正保会计网校特从答疑板中精选了学员学习过程中出现的问题，专业老师给出详细答疑。以下是中级会计职称财务管理答疑精华，希望对大家有帮助！

问题：

(资料图)

请问，第12题，算现金净流量的时候可售价为什么不用乘以（1-25%）算税后的的呢

回答：

变现收入不影响所得税，变现损益才影响所得税

变现收入与税法残值相比较，其差额是损益，要纳税或抵税

如果还没达到税法的期限，则用变现收入与账面价值（原值-累计折旧）相比较。

固定资产处置时，取得变现收入，其与尚未折旧完毕的折余价值（原值－按税法规定计算的累计折旧）之差，是损益，损益要纳税，所得税=（变现收入-折余价值）*所得税率，这样，折余价值是从应纳税所得额中扣除以。

所得税=税前利润*所得税税率，只有利润表中的收入和成本费用等项目才需要考虑所得税。

残值收入是对于“账面余值”的回收，不属于利润表中的收入项目，不在税前利润中考虑，不需要纳税的。只有残值收入与账面余值的差额计入营业外收支，在税前利润中考虑，影响所得税。

账务处理是：

打算处置固定资产时：

借：固定资产清理，贷：固定资产 (金额为账面价值)

出售时：

借：银行存款，贷：固定资产清理 （金额为变现价值）

固定资产清理借方余额表示净损失：

借：营业外支出，贷：固定资产清理 （金额为账面价值与变现价值的差额）

可见只有账面价值与变现价值的差额由于计入利润表中的营业外支出科目，所以影响所得税。变现价值本身不计入利润表的科目中。

只有处置收益或处置损失才考虑所得税

注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。

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